التصريح بالضريبة على القيمة المضافة من أكثر الالتزامات تكراراً بالنسبة للمقاولات الخاضعة: حسب رقم معاملاتك، يتكرر كل شهر أو كل فصل. إذا حُضّر جيداً، يستغرق بضع دقائق. وإذا حُضّر على عجل من فواتير متفرقة، يصبح مصدراً للأخطاء والغرامات. إليك الطريقة خطوة بخطوة.
المبدأ: الضريبة المحصلة ناقص الضريبة القابلة للخصم
الضريبة على القيمة المضافة تُحصّلها المقاولة لفائدة الدولة على مبيعاتها، ويمكنها استرجاعها على مشترياتها. وتُحسب الضريبة الواجب أداؤها عن فترة كالتالي:
الضريبة المستحقة = الضريبة المحصلة على المبيعات – الضريبة القابلة للخصم على المشتريات والتكاليف
إذا تجاوزت الضريبة القابلة للخصم الضريبة المحصلة، يكون لديك دين ضريبي قابل للترحيل إلى الفترات الموالية.
شهري أم فصلي: أي نظام للتصريح؟
- النظام الشهري: مبدئياً للمقاولات التي يبلغ أو يتجاوز رقم معاملاتها الخاضع للضريبة في السنة السابقة 1 000 000 درهم.
- النظام الفصلي: للمقاولات التي يقل رقم معاملاتها عن هذا السقف، وكذا في بعض الحالات المقاولات الجديدة.
تحقق من نظامك مع محاسبك: فهو يحدد رزنامة تصاريحك طوال السنة.
متى يتم التصريح والأداء؟
يتم التصريح والأداء إلكترونياً على بوابة المديرية العامة للضرائب (خدمة SIMPL-TVA)، قبل انصرام الشهر الموالي للشهر أو الفصل المعني. مثلاً، ضريبة شهر شتنبر يُصرح بها وتُؤدى قبل نهاية أكتوبر، وكذلك ضريبة الفصل الثالث.
نسب الضريبة الواجب معرفتها
النسبة العادية هي 20%. وتُطبق نسب مخفضة على بعض المنتجات والخدمات. وقد أطلقت قوانين المالية الأخيرة إصلاحاً تدريجياً لهذه النسب المخفضة: تحقق دائماً من النسبة المطبقة على منتجاتك في السنة الجارية.
المراحل الخمس لتحضير تصريحك
- اجمع فواتير البيع للفترة واحسب الضريبة المحصلة حسب النسبة.
- اجمع فواتير الشراء والمصاريف التي تخول الحق في الخصم، وتحقق من احتوائها على ICE والبيانات الإلزامية لمورديك.
- أعدّ جدول الخصومات: لكل فاتورة شراء، المورد وتعريفه الضريبي و ICE، المبلغ دون رسوم، الضريبة وتاريخ وطريقة الأداء.
- احسب الضريبة المستحقة (أو الدين) وانقل المبالغ إلى التصريح.
- أودع وأدِّ عبر الإنترنت قبل الأجل، ثم احتفظ بوصل الإيداع.
الأخطاء الشائعة
- خصم ضريبة فاتورة شراء ناقصة (دون ICE المورد مثلاً): قد يُعاد النظر في الخصم.
- نسيان فواتير بيع صادرة في نهاية الفترة أو على دعامة أخرى.
- خلط النسب عندما تتضمن نفس الفاتورة عدة نسب.
- التصريح المتأخر: التأخير في الإيداع أو الأداء يترتب عنه زيادات وغرامات، حتى إذا كان التصريح «لا شيء».
- إغفال قواعد الأداء المطبقة على المشتريات (خاصة سقوف الأداء نقداً) بالنسبة للحق في الخصم.
وفّر الوقت ببرنامج
عندما تكون فواتير البيع والشراء مسجلة في برنامج فوترة، تُحسب الضريبة المحصلة والقابلة للخصم تلقائياً. ومع وحدة التصريح بالضريبة في فاتورة، تختار نظامك وفترتك، ويُملأ جدول الخصومات من مشترياتك، وتصدّر ملف XML للجدول وملخصاً بصيغة PDF أو Excel لمحاسبك.
المراجع الرسمية متاحة على موقع المديرية العامة للضرائب.
هذا المقال مقدم لأغراض إخبارية ولا يعوض رأي خبير محاسب أو النصوص الرسمية للمديرية العامة للضرائب، التي قد تتغير مع كل قانون مالية.
فواتير وعروض أسعار ووصولات تسليم مطابقة، تُنشأ برسالة واحدة.
آخر تحديث 10 أكتوبر 2026